Médico PF ou PJ em 2026: quanto sobra em cada caminho.

Os quatro caminhos, em uma frase cada

• Autônomo (RPA). O hospital desconta 11% de INSS, até R$ 932,31, e o imposto de renda pela tabela, que chega a 27,5%. Não tem empresa, contador nem nota fiscal de PJ.
• Simples, Anexo III. Você abre uma empresa e paga um imposto único (DAS) a partir de 6% da receita. Para ficar no Anexo III, o pró-labore precisa ser de pelo menos 28% do faturamento: é o fator R.
• Simples, Anexo V. Mesma empresa, com pró-labore baixo. O DAS começa em 15,5%, mas o pró-labore pequeno quase não paga IR.
• Lucro Presumido. A Receita presume que 32% da receita é lucro. Somando IRPJ, CSLL, PIS, Cofins e ISS, a carga fica perto de 14% a 17% da receita, mais o INSS do pró-labore.

Exemplos com as regras de 2026

Recebendo só de hospitais, em São Paulo, sem dependentes, com R$ 500 por mês de contador e lucro distribuído todo mês. Valores líquidos por mês.

Com essas premissas, o autônomo só ganha abaixo de uns R$ 6,5 mil por mês, quando o contador pesa mais que a economia. Daí até uns R$ 28 mil, o Simples com fator R deixa mais no bolso. Acima disso, o Lucro Presumido passa à frente, porque o pró-labore de 28% começa a pagar IR de 27,5%. Perto de R$ 100 mil por mês, o imposto mínimo da Lei 15.270 pode virar a conta de novo. O ponto exato depende do seu caso: use a calculadora.

Fator R: o detalhe que decide o Simples

Medicina está no Simples, mas o anexo depende da folha. O fator R é a folha de salários dos últimos 12 meses, incluindo o pró-labore e os encargos, dividida pela receita dos mesmos 12 meses.

• 28% ou mais: Anexo III, com alíquota inicial de 6%.
• Menos de 28%: Anexo V, com alíquota inicial de 15,5%.

Para quem fatura igual todo mês, o pró-labore mínimo para o Anexo III é 28% do faturamento mensal. Esse pró-labore paga 11% de INSS e IR pela tabela, e é isso que faz o Simples perder fôlego nas rendas mais altas. Empresa com menos de 12 meses tem regras próprias de cálculo; aqui a conta supõe um ano completo. Para ver só o Fator R da sua empresa, com a folha real, use a calculadora de Fator R.

Tabelas do Simples para medicina (LC 123)

Alíquota efetiva = (receita de 12 meses × alíquota − parcela a deduzir) ÷ receita de 12 meses. O INSS patronal já está dentro do DAS nos dois anexos.

Dividendos em 2026: a Lei 15.270

O lucro distribuído pela empresa continua isento de IR na maior parte dos casos, com duas mudanças a partir de janeiro de 2026:

• Retenção de 10% acima de R$ 50 mil no mês. Quando a mesma empresa paga mais de R$ 50 mil de lucros à mesma pessoa no mês, retém 10% sobre o total, não só sobre o excedente. É um adiantamento acertado na declaração. Distribuir o lucro de três meses de uma vez pode disparar a retenção mesmo com lucro mensal menor.
• Imposto mínimo acima de R$ 600 mil no ano. Quem soma mais de R$ 600 mil de renda no ano, contando dividendos e rendimentos isentos, pode pagar até 10%, descontado o IR já pago. A cobrança vem na declaração de 2027.

A Receita entende que a retenção de 10% vale também para empresas do Simples. Há decisão judicial em sentido contrário, válida só para quem entrou com a ação. A calculadora segue a posição da Receita.

ISS: depende da cidade

Em São Paulo, o médico autônomo inscrito como pessoa física é isento de ISS, mas desde agosto de 2026 precisa emitir NFS-e pelo emissor nacional. A empresa médica no Lucro Presumido paga 2% sobre a receita. Sociedades de profissionais podem pagar um valor fixo por médico (em São Paulo, R$ 144,81 por trimestre para até cinco médicos), mas nem toda empresa se enquadra. No Simples, o ISS já vem dentro do DAS.

Quando o autônomo ainda faz sentido

• Renda baixa ou irregular, em que contador e taxas pesam mais que a economia.
• Quem quer contribuir para o INSS pelo teto: o autônomo recolhe sobre até R$ 8.475,55, e o pró-labore de um salário mínimo, sobre R$ 1.621.
• Vínculos que só aceitam RPA, ou quando a contratação é temporária.

Do outro lado, o autônomo custa 20% a mais para o hospital, que paga o INSS patronal sobre o valor do RPA. É por isso que muitos hospitais exigem PJ ou pagam menos pelo plantão via RPA.

As formas de receber um plantão

Muitos médicos têm mais de uma ao mesmo tempo: cooperativa num hospital, PJ em outro, CLT num terceiro. A calculadora compara só o que é pago por pessoas jurídicas fora da CLT.

Abrir PJ também dá trabalho

• Registro no CRM. A empresa que presta serviço médico, mesmo só em hospitais de terceiros, precisa de registro no CRM do estado, com diretor técnico. As exigências variam por conselho.
• Contador e obrigações mensais: DAS ou guias do Presumido, pró-labore, declarações.
• Certidões em dia. Há contratos que retêm o pagamento enquanto falta regularidade fiscal.
• Nota fiscal certa, no prazo e com os dados que cada fonte pede. Veja o guia da nota fiscal de plantão.
• Conta separada. Misturar a conta da empresa com a pessoal complica a contabilidade e a distribuição de lucros.

Pejotização: o risco existe dos dois lados

Quando a contratação como PJ tem cara de emprego, com horário fixo, chefe e exclusividade, pode haver discussão de vínculo. O STF reconheceu repercussão geral no Tema 1389, sobre a validade de contratar autônomos e PJs, suspendeu os processos em abril de 2025 e, em junho de 2026, liberou o andamento até a segunda instância. Até a última atualização desta página, não havia julgamento de mérito. Cada caso depende dos fatos; se for o seu, fale com um advogado trabalhista.

Perguntas para levar ao contador

1. Com a minha receita, Simples com fator R ou Lucro Presumido? Qual pró-labore?
2. Qual o ISS da minha cidade para empresa médica? Posso ser sociedade uniprofissional?
3. Minhas fontes pagadoras retêm impostos na nota? Quais?
4. Quanto custa abrir e manter a empresa, com registro no CRM, alvará e certificado digital?
5. Como distribuir o lucro sem passar de R$ 50 mil no mês?
6. Já sou sócio de outra empresa. Isso impede o Simples?

O que a calculadora não considera

• Equiparação hospitalar (presunção de 8% no IRPJ e 12% na CSLL). Vale só para sociedade empresária com estrutura que atende às normas da Anvisa, não para plantonista nem consultório.
• Receita de pacientes particulares. Na pessoa física ela vai para o carnê-leão (veja a calculadora de carnê-leão).
• Várias fontes pagadoras na PF. Cada hospital retém como se fosse o único; na declaração a renda se soma e pode sobrar imposto.
• Retenções na fonte da PJ (1,5% de IR e 4,65% de PIS, Cofins e CSLL). Elas adiantam o imposto, não mudam o total.
• Reforma tributária. Em 2026 a CBS e o IBS não custam nada a mais. A partir de 2027 as regras mudam, com redução de 60% para serviços de saúde da lista da lei.
• Custos de abertura, certificado digital, alvará e anuidade da PJ no CRM. Coloque uma média no campo de custos.

Fontes

1. Lei 15.270/2025 (redução do IR, retenção sobre dividendos e imposto mínimo): planalto.gov.br
2. INSS, tabela de contribuição de 2026 (teto de R$ 8.475,55): gov.br/inss
3. Lei 10.666/2003, art. 4º (desconto de 11% do contribuinte individual): planalto.gov.br
4. LC 123/2006, art. 18 (fator R, Anexos III e V) e LC 155/2016 (tabelas): planalto.gov.br
5. Lei 9.249/1995, arts. 3º, 15 e 20 (Lucro Presumido): planalto.gov.br
6. LC 224/2025 (presunção maior acima de R$ 5 milhões por ano): planalto.gov.br
7. A Crítica, "Gilmar Mendes libera processos de pejotização" (Tema 1389), 18/06/2026: acritica.net
8. Prefeitura de São Paulo, isenção de ISS do autônomo e tabela das sociedades uniprofissionais de 2026: prefeitura.sp.gov.br
9. Receita Federal, tabelas do IRPF de 2026: gov.br/receitafederal